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財稅資訊

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取得的17%專用發票必須在5月1日之前認證嗎?
發布時間:2018-04-28

1、取得17%或11%專票,必須在5月1日前認證嗎?或者說5月1日以后取得5月1日前開具的17%或11%專票能不能抵扣?

根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號):第二十四條進項稅額,是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產,支付或者負擔的增值稅額。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第691號):第八條納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產支付或者負擔的增值稅額,為進項稅額。

根據上述文件規定,進項稅額是“支付或者負擔的增值稅額”,與稅率/征收率無關,一般納稅人收到的增值稅專用發票,按發票注明的增值稅額抵扣,從另外一個角度,銷售方開17%或11%的專票,其已經繳納17%或11%的增值稅額。

所以說取得17%或11%專票,不是必須要在5月1日前認證,才能抵扣17%或11%的增值稅額,只要在自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認(即使在5月1日后認證或取得5月1日前開具的專票),都可按規定抵扣17%或11%的進項稅額。

問題二

2、購買貨物,在5月1日前,取得17%稅率專票,按規定抵扣了,5月1日后銷售(一般計稅方法),還能適應16%稅率嗎?

根據《財政部、稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)規定,自2018年5月1日起,納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調整為16%、10%。

根據上述文件規定,自2018年5月1日起,所有適用17%都調整為16%,購買貨物,在5月1日前取得17%稅率專票,5月1日后銷售(一般計稅方法)也適應16%稅率。

不要感覺“占便宜”了,沒有!因為銷售方開17%,其已經繳納17%的增值稅額,沒有“占便宜”。

總結

(1)增值稅專用發票的認證期限是自開具發票之日起360日,而不是必須在2018年5月1日之前認證完畢。

(2)銷售方繳納了17%的增值稅,購買方就可以抵扣17%的增值稅。

5月1日后退貨作廢如何開票、未開票補開、補開發票?

1、2018年5月1日前在申報時按照17/11%稅率填入“未開具發票”欄。5月1日以后,購貨方舉報未開具發票,該單位接受處罰后需補開具發票,問開票稅率應是多少?如何申報?

答:開具17%/11%稅率的發票。申報時,可將“未開具發票”沖減后,按照17%/11%稅率申報。

2、調整增值稅稅率后,對于2018年5月1日前已開具17/11%的發票,在5月1日后發生開票有誤沖紅重開、銷售退回、作廢重開的情況,應按照什么稅率開具?

答:在2018年5月1日后發生開票有誤沖紅重開、銷售退回、作廢重開的情況,應按照納稅義務發生時間所適用的稅率開具發票,即對于2018年5月1日前發生的業務,應按照17%/11%稅率開具發票。

3、2018年4月30日之前發生的業務,5月1日之后怎么開票?

答:2018年4月30日以前已申報確認銷售(納稅義務發生)尚未開票的,仍可按17%/11%稅率開具增值稅發票,其余按16%/10%稅率開具增值稅發票。

申明:參考13%減并稅率為11%的各地稅務機關實務操作,如出新總局公告或者新文件,以新文件為準。

參考政策

(1)國家稅務總局公告2017年第11號(國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告):

自2017年7月1日起,增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票,應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認,并在規定的納稅申報期內,向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。

(2)財稅〔2018〕32號文件《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》:

一、納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調整為16%、10%。

二、納稅人購進農產品,原適用11%扣除率的,扣除率調整為10%。

三、納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品,按照12%的扣除率計算進項稅額。

四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物,出口退稅率調整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為,出口退稅率調整至10%。

五、外貿企業2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應稅行為,購進時已按調整前稅率征收增值稅的,執行調整前的出口退稅率;購進時已按調整后稅率征收增值稅的,執行調整后的出口退稅率。生產企業2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應稅行為,執行調整前的出口退稅率。

調整出口貨物退稅率的執行時間及出口貨物的時間,以出口貨物報關單上注明的出口日期為準,調整跨境應稅行為退稅率的執行時間及銷售跨境應稅行為的時間,以出口發票的開具日期為準。

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